2016年债无忧年会暨诚信文化研讨会专辑之四 关于诚信文化对税法实施的影响——为“诚信文化研讨会”撰

　　用“债无忧”作公司的注册名称颇有创意，也具象征意义。如果全社会成员都能受到诚信文化的熏陶滋养，在处理人与人的各种关系时多一份诚实，多一份善意、多一份爱心、多一份包容，诚信度普遍大大提高，债无忧才有可靠的基础。所以，我认为把债无忧公司的年会和诚信文化研讨会放在一起开是一个巧妙的组合，必能有很好的成果给与会者以诸多启示和思考。在今天这个研讨会上，我想以一名老税收理论研究者和实际工作者的双重身份谈谈关于诚信文化对税法实施的影响。

　　以习近平同志为核心的党中央，在带领全党全国各族人民为实现中华民族伟大复兴的中国梦的奋斗中，形成了完整的社会主义核心价值观。文明和谐公正法治诚信友善是其中的重要内容。古老的中华民族自古以来就倡导人无信不立，国无信不治，社会无信则必然天下大乱。孔子就曾说过“道之以政，齐之以刑，民免而无耻;道之以德，齐之以礼，有耻且格。”意思是说，用行政命令来治理，用刑法来处罚，人民虽然能避免犯罪，但是不是从内心知道犯罪是可耻的;用道德教化来治理，用礼来约束，人民就会有羞耻之心，而且会自觉地改过”。也就是主张德治和法治要很好结合，相辅相成。

　　国务院去年发布了《关于加强政务诚信建设的指导意见》，明确要建立健全各级人民政府和公务员失信记录机制，将各级人民政府和公务员在履职过程中，因违法违纪、失信违约被司法判决、行政处罚、纪律处分、同问责处理等信息都纳入政务失信记录。这是在彰显政务诚信的引领作用所迈出的重要一步，有着积极和重要意义。

　　政务诚信是社会诚信体系建设关键的一环，因为政务诚信水平对其它社会主体诚信建设有重要的表率和导向作用。但是，无论是政务诚信建设，还是整个社会信用体系建设，都必须有诚信文化的滋养、熏陶、引领、促进。否则，忠厚、淳朴、诚实、守信难以不断发展提升直至全社会蔚然成风。我认为税收诚信文化建设是整个诚信文化建设的有机组成部分，所以，今天想专门谈谈这个问题。

　　众所周知，国家税法的实施和税收的征收管理涉及到代表国家权力的税收机关和为国家贡献财政收入的纳税人。改革开放以来，随着我国经济的迅速发展，随着我国税制改革的不断深化，随着人民福祉和生活水平的大幅提高，国家税收的增长速度和绝对额都相应大幅度提升。这正是征纳双方受诚信文化滋养和熏陶而不断提高诚信水平的结果。

　　从税收部门看，正是因为认识到了纳税人是投资者和劳动就业的提供者，也是各种商品和服务的供应者，更是国家税收的贡献者，是我国经济社会得以持续发展，人民福祉和生活水平提高的重要源泉和支撑，因而真心实意为纳税人服务的意识和水平不断增强，执法水平明显提高，征纳双方日益和谐，也日益赢得纳税人的理解信任和尊重。

　　从纳税人方面看，经过改革开放后在国内国际市场的搏击，经营素质和经营水平逐步提高，法治意识也在增强，为国家贡献税收的责任感和光荣感也在增强，特别是感受到由于国家提供的公共产品日益增多，享受到的税收优惠也日益增多，税收日趋公开公正公平，对纳税人的创新能力、竞争能力和扩大经营规模，参与国际市场竞争实力多有助益，守法经营诚信纳税意识明显增强，各具特色的企业文化建设也在不断推进，偷逃税收的行为日渐减少，暴力抗税的恶性案件更是绝少发生。虽然也仍有个别纳税人图谋通过弄虚作假经营和偷逃税收实现个人利益最大化，但由于税务部门的“金税工程”已提升到了三期，“互联网+税收”发挥了巨大威力，弄虚作假的经营的行为和偷逃税收的图谋越来越难以施其伎俩，而且违法成本和代价越来越高。在这里，我仅就诚信纳税和采取各种欺骗手段逃税骗税偷税所造成的不同结果举正反两例，来说明诚信文化和诚信纳税的重要意义。

　　先讲一个坚持诚信纳税的例子。一个叫林永喆的韩国人，在中韩两国尚未建立外交关系时，就在韩国一个民间机构的组织下，来到山东青岛注册了一个托普顿公司，以生产扬声器为主，产品主要销往韩国和日本。由于是山东省第一家、全国第二家韩资企业，享受了当时两年免税三年减半征收的税收优惠，企业发展很快。由于它的产品主要外销，又获得了出口退税的优惠。对于纳税，林老板强调严格遵守中国税法，按期如实申报，在纳税的问题上半点也不含糊。他认为市场经济是信用经济，只有诚实守信企业才能壮大发展，而诚信纳税是企业发展的需要。所以，几十年来托普顿公司一直被税务部门评为青岛市诚信企业、山东省诚信企业和A级纳税信用等级企业。从2004年至2014年该公司获得出口退税1.17亿元，2014年当年缴纳税款996万元。现在，林永喆本人已获中国绿卡，并当选为青岛韩国商会会长，他的企业已跻身韩国扬声器行业的前三甲。

　　再讲一个反面的例子。在江苏省常州市，有一户成立于2009年经营进出口业务的A公司(对于这类不光彩的企业，我们都不直呼直名，用字母代替)，它经营服装、家具、皮革等多种商品的进出口，国内供货地主要集中在山东、河南、河北、云南等地。报关出口地则主要在深圳。税务部门通过对税收征管数据和退税情报信息的分析，发现其有重大骗取出口退税嫌疑。由于该案涉及地域广，涉及相关企业和人员数量多，决定采取税务公安联手办案的方式。经过税务公安的共同努力，认真稽查了28家代货公司，又详细查对了583份海运提单，最终证实，两家主要涉案公司的海运提单均为假单，涉及出口金额8602万美元，占两家公司出口金额的73%。最终抓捕8名主要骗税嫌疑人，对刘某等3人分别判处10年以上有期徒刑并处罚金。该案出口企业虚报出口金额1.18亿美元，骗取出口退税1.07亿元人民币。骗税的下场是鎯铛入狱，可谓人财两空。

　　由此可见，是否守信用，是否诚信纳税，法人和自然人都应有充分认识和高度重视。为了使更多的纳税人成为诚实守信的纳税人，税务部门通过推动建设税收法治文化、税收诚信文化和其它许多具体措施，对纳税人进行宣传、激励、引导。如对纳税人进行信用等级评定，同企业签署税收遵从协议，制定诸多对诚信纳税人的优惠和对逃骗偷纳税人的惩诫等等。现在，守法经营诚信纳税的人越来越多。在我国经济增长速度放慢的新常态情况下，税收仍能保持稳定增长，税收收入任务仍能较好完成，同这方面因素是有联系的。

　　在诚信文化的滋养和熏陶下，政务诚信、征纳税诚信和整个社会诚信体系正在不断完善和提升，这是不争的事实。但是，我国社会目前仍存在欺诈、拐骗、偷盗甚至暴力抢劫和图财害命等丑恶现象，由于来自各方面的诱惑太多，这种状况是不可能一个早上就销声匿迹的。正因为如此，要大力推进诚信文化建设，更好地发挥诚信文化在提高人们道德素养和诚信水平的作用。让我们大家共同努力，担当起诚信文化与法治中国建设的使命和责任。

　　“债无忧”公司在探索用一种全新的思维，在维护债权人债务人双方尊严和权益的前提下，和谐地化解社会的债的矛盾和危机，这有利于用多种形式化解社会的隐患和不安定因素，值得称道。祝你们在这方创出一条新路，我用你们在会标上的两句话结束今天的发言“携手前行，再创辉煌”!

　　(本文作者系国家税务总局原司长)